Công ty luật Hoàng Minh: Quy định về việc giảm trừ gia cảnh

Hỏi: Hai vợ chồng đều có thu nhập: chồng thu nhập 10 triệu đồng/tháng, vợ có thu nhập 8 triệu và nuôi hai con nhỏ thì việc xác định mức giảm trừ gia cảnh như thế nào? Mỗi người đều được giảm trừ cho 2 con hay mỗi người chỉ được giảm trừ cho 1 con? Chỉ giảm trừ cho một người? Việc lựa chọn người giảm trừ mang lại kết quả như thế nào?

 Hỏi: Hai vợ chồng đều có thu nhập: chồng thu nhập 10 triệu đồng/tháng, vợ có thu nhập 8 triệu và nuôi hai con nhỏ thì việc xác định mức giảm trừ gia cảnh như thế nào? Mỗi người đều được giảm trừ cho 2 con hay mỗi người chỉ được giảm trừ cho 1 con? Chỉ giảm trừ cho một người? Việc lựa chọn người giảm trừ mang lại kết quả như thế nào?

 

Trả lời:

Việc lựa chọn giảm trừ cho 2 con do người nộp thuế lựa chọn, cho vợ hoặc chồng, hoặc mỗi người giảm trừ 1 con nhưng không được tính trùng. Trong năm cơ quan chi trả khấu trừ thuế cho từng người, cuối năm cá nhân điền tờ khai quyết toán thuế nộp cho cơ quan thuế.
Trường hợp 1: giảm trừ 2 con vào thu nhập của chồng
Tính thuế của chồng như sau:

- Tổng mức giảm trừ gia cảnh là 7,2 triệu đồng (trừ cho bản thân người nộp thuế 4 triệu, trừ cho 2 con là 1,6 triệu x 2 = 3,2 triệu).
- Thu nhập tính thuế là: 2,8 triệu = 10 triệu – 7,2 triệu.
- Thuế phải nộp là: 2,8 triệu x 5% = 0,14 triệu đồng.
Tính thuế của vợ như sau:
- Thu nhập tính thuế 8 triệu – 4 triệu = 4 triêu.
- Thuế phải nộp  4 triệu x 5% = 0,20 triệu đồng.
Như vậy, số thuế gia đình nộp sẽ là 0,14 tr. + 0,20 tr. = 0,34 triệu đồng.
Trường hợp 2: Chọn giảm trừ mỗi người tính 1 con thì số thuế nộp cũng giống nhau vì thu nhập tính thuế của hai vợ chồng đều tính trong một bậc, cụ thể:
Thuế phải nộp của chồng:
+ Thu nhập tính thuế là  10 triệu – 4 triệu – 1,6 triệu = 4,4 triệu,
+ Thuế phải nộp 4,4 triệu x 5% = 0,22 triệu đồng
Thuế phải nộp của vợ:
+ Thu nhập tính thuế là 8 triệu – 4 triệu – 1,6 triệu = 2,4 triệu
+ thuế phải nộp 2,4 triệu x 5% = 0,12 triệu.
Tổng số thuế phải nộp của gia đình 0,34 triệu đồng = 0,22 tr. + 0,12 tr.
Trường hợp 3: Thu nhập của vợ hoặc chồng cao hơn và thu nhập tính thuế ở khác bậc, thì thuế phải nộp của gia đình sẽ khác nhau.
Giả dụ cùng thu nhập là 18 tr đ của gia đình trên, nhưng thu nhập của chồng là 12,2 tr đ và của vợ là 4,8 tr đ.
 - Giảm trừ gia cảnh của 2 con vào thu nhập của chồng:
 + Thu nhập tính thuế của chồng là 6,0 tr = (13,2 tr – 4 tr -3,2 tr )
+ Thuế TNCN của chồng là 0, 35 tr
+ Thu nhập tính thuế của vợ là 0,8 tr đ =( 4,8 tr- 4 tr)
+ Thuế TNCN của vợ là 0,04 tr đ
Thuế TNCN của gia đình là 0, 39 tr đ
- Giảm trừ gia cảnh chia cho mỗi ngưòi 1 con thì thuế nộp  sẽ  có kết quả khác với việc giảm trừ gia cảnh chỉ cho người chồng, cụ thể là :
+ Thu nhập tính là  thuế của chồng  là 13,2 tr – 5,6 tr = 7,6, thuế nộp là  0,51 tr đ
+ Thu nhập tính thuế của vợ bằng 0, vợ không phải nộp thuế;
Tổng tiền thuế nộp của gia đình là 0,51 tr,  nhiều hơn trường hợp giảm trừ cả 2 con cho người chồng là 0,12tr đ.
Qua ví dụ trên cho thấy việc lựa chọn người được giảm trừ gia cảnh do người nộp thuế quyết định là tạo chủ động cho người nộp thuế  trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo hướng thuận lợi cho người nộp thuế.